オフバランス取引

読み方: おふばらんすとりひき
英語名: Off Balance Sheet Transaction
分類: 会社・経営|企業経営

オフバランス取引は、正確には「オフバランスシート取引」と言い、また「簿外取引」とも呼ばれ、貸借対照表(バランスシート)に計上されない取引のことをいいます。これは、企業の債務保証行為やリース取引などが該当し、かつては金融取引の高度化や複雑化に伴って拡大し、バランスシートのスリム化や資産の効率化などが可能であったため、企業価値を高める一つの手法として積極的に活用されてきました。しかしながら、その一方で企業の取引実態が掴めないという弊害があり、今日では、取引実態の的確で透明な情報開示を求める「ディスクロージャー強化」の流れから、かつて(一昔前)はオフバランス取引として認められていたものがオンバランス処理されるようになっています。

例えば、一昔前にオフバランス取引の典型であった先物取引オプション取引スワップ取引などのデリバティブ取引については、2000年4月以後に開始した事業年度から金融商品会計基準の原則適用に伴い、貸借対照表に時価評価して計上されるようになりました。また、所有権移転外ファイナンスリース取引における例外的な会計処理が廃止され、「通常の売買取引に係る方法に準じた会計処理」に一本化されたため、2008年4月以後に開始した事業年度から、ほとんどのファイナンスリース取引がオンバランス化されることになりました。なお、今日において認められているオフバランス取引についても、投資家等が取引実態を的確に把握できるように、注記等により十分な情報開示を行う必要があります。