雑損控除とは何か?

雑損控除は、所得控除の一つで、災害または盗難もしくは横領によって、住宅や家財などの資産について損害を受けた場合等に、所得金額から一定の金額を差し引ける控除のことをいいます。また、所得控除とは、課税所得金額を算出するにあたり、各納税者の個人的事情を加味しようとすることを目的に設けられたもので、所得金額から一定の金額を差し引ける控除のことをいいます。

一般に雑損控除を受けるにあたっては、確定申告書に本控除に関する事項を記載すると共に、災害関連支出の金額の領収を証する書類を添付するか、提示する必要があります。(給与所得のある方は、このほかに給与所得の源泉徴収票の原本を申告書に添付)

雑損控除の対象になる資産の要件

損害を受けた資産は、下記のいずれにも当てはまることが必要です。

(1)資産の所有者が「納税者」か「納税者と生計を一にする配偶者やその他の親族で、その年の総所得金額等が38万円以下の者」いずれかであること
(2)棚卸資産もしくは事業用固定資産等、または「生活に通常必要でない資産」のいずれにも該当しない資産であること

雑損控除の損害の原因

損害の原因は、下記のいずれかの場合に限られます。

(1)震災風水害、冷害、雪害、落雷など自然現象の異変による災害
(2)火災や火薬類の爆発など人為による異常な災害
(3)害虫などの生物による異常な災害
(4)盗難
(5)横領

雑損控除として控除できる金額

控除できる金額は、下記の二つのうち、いずれか多い方となります。

(1)(差引損失額)-(総所得金額等)×10%
(2)(差引損失額のうち災害関連支出の金額)-5万円

※差引損失額=損害金額+災害関連支出の金額-保険金などにより補てんされる金額
※損失額が大きく、その年の所得金額から控除しきれない場合には、翌年以後(3年間が限度)に繰り越して、各年の所得金額から控除することができる